2017會(huì )計碩士考研：現金概念界定解讀

下面就是社科賽斯小編整理的會(huì )計碩士MPAcc考研之現金概念界定解讀，供2017考研的各位考生參考。

現金概念的界定

現金流量表準則，主要是對如何編制現金流量表進(jìn)行規范。要掌握現金流量表的編制，我們必須首先對“現金”這個(gè)概念有一個(gè)清晰的認識?，F金流量表的“現金”與我們通常對現金的理解是不完全相同的，它既包括“現金”，也包括現金等價(jià)物。

1.現金

現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。具體包括：庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

(1)庫存現金。庫存現金是指企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現金限額，它與會(huì )計核算中“現金”科目所包括的內容基本一致。

(2)銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)的可隨時(shí)用于支付的存款，它與會(huì )計核算中“銀行存款”科目所包括的內容基本一致。但也不完全一樣，區 別在于：如果存在金融企業(yè)中的款項中不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)用于支付的定期存款，不作為現金流量表中的現金。但提前通知金融企業(yè)便可支取的定 期存款，則包括在現金流量表的現金范圍內。(考試大)

(3)其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。

現金的概念，基本類(lèi)似于會(huì )計核算中的貨幣資金，差異主要體現在銀行存款上。

2.現金等價(jià)物

現金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額的現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險小的短期投資。

由定義可以看出，現金等價(jià)物是短期投資，但并不是所有的短期投資都是現金等價(jià)物，作為現金等價(jià)物的短期投資必須滿(mǎn)足四個(gè)條件：

(1)期限短。按照國際慣例一般指從購買(mǎi)日起，三個(gè)月到期。

(2)流動(dòng)性強。流動(dòng)性指的是變現能力，也就是轉化為現金的能力。如果能夠很容易的轉化為現金，就是流動(dòng)性強，如果不容易轉換為現金，就是流動(dòng)性差。

(3)易于轉換為已知金額的現金。

(4)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險小

【思考】準備3個(gè)月內出售的短期股票投資，是不是現金等價(jià)物?

根據定義，準備3個(gè)月內出售的短期股票投資雖然符合“期限短、流動(dòng)性強”的特點(diǎn)，但由于其市價(jià)變動(dòng)風(fēng)險大，難以轉換成已知金額現金，所以不作為現金等價(jià)物看待。

主要指購買(mǎi)日至到期日小于3個(gè)月的短期債券投資。

現金等價(jià)物不是現金，但其支付能力與現金差別不大，可視為現金。

現金概念界定清楚之后，接下來(lái)我們考慮要編制現金流量的問(wèn)題。我們知道編制資產(chǎn)負債表依據的是“資產(chǎn)=負債+所有者權益”;編制利潤表依據的“收入-成本費用=利潤”。如果我們要編制現金流量表，應該依據什么樣的會(huì )計等式?

如果我們把現金及現金等價(jià)物歸到一起，設立一個(gè)綜合賬戶(hù)的話(huà)，那么，這個(gè)賬戶(hù)應該屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)有一個(gè)基本的關(guān)系式：

期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額整理一下，即為：

借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=期末余額-期初余額在這里，借方發(fā)生額即為現金流入，貸方發(fā)生額即為現金流出，期末余額與期初余額之差，即為現金凈增加額。這樣，上述公式就可以變?yōu)椋?/p>

現金流入-現金流出=現金凈增加額

這就是編制現金流量表的基本等式。如果直接按照這個(gè)等式來(lái)編制現金流量表，顯然過(guò)于粗略，比如說(shuō)，本期現金凈增加額為1000萬(wàn)元，這1000萬(wàn)是 怎樣增加的?是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中增加的，還是投資活動(dòng)中增加的?反映不出來(lái)?；叵胍幌吕麧櫛?，基本等式為“收入-成本費用=利潤”，我們編制利潤表不是直接依據 這個(gè)等式來(lái)編制的，為了更詳細地反映利潤的形成過(guò)程，我們把收入分成了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入等，同樣把利潤也分成了主營(yíng)業(yè)務(wù)例如，其他 業(yè)務(wù)利潤等。按照同樣的思路，要使所編制出來(lái)的現金流量表更具使用價(jià)值，我們就必須對現金流入和現金流出按照一定的標準進(jìn)行細分。如何來(lái)分?準則規定，現 金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。同樣，現金流入和現金流出也就分別化分成三類(lèi)活動(dòng)的現金流入和現金 流出。